1. สามรายการที่ถูกปรับบ่อยที่สุด
| รายการ | กรมสรรพากรดูอะไร | ต้องเตรียมอะไร |
|---|
| ค่าบริหารและค่าบริการที่จ่ายให้สำนักงานใหญ่ | บริษัทในไทยได้รับบริการและประโยชน์จริงหรือไม่ และปนกับกิจกรรมผู้ถือหุ้นของสำนักงานใหญ่หรือไม่ | สัญญาบริการ รายการบริการ ผลงาน (รายงาน อีเมล บันทึกการอบรม) และเกณฑ์การปันส่วนค่าใช้จ่าย |
| ค่าสิทธิและค่าใช้เทคโนโลยี | อัตราสมเหตุสมผลหรือไม่ และใช้เทคโนโลยีจริงหรือไม่ | สัญญาอนุญาต เอกสารทางเทคนิค และหลักฐานเปรียบเทียบอัตรา |
| เงินกู้ระหว่างกิจการที่เกี่ยวข้อง | อัตราดอกเบี้ยใกล้เคียงตลาดหรือไม่ หากให้กิจการที่เกี่ยวข้องกู้โดยไม่คิดดอกเบี้ยหรือคิดต่ำ กรมสรรพากรอาจประเมินดอกเบี้ยตามราคาตลาด | สัญญากู้ หลักการกำหนดอัตรา และหลักฐานการชำระคืน |
ข้อควรระวัง: ค่าบริการ ค่าสิทธิ และดอกเบี้ยที่จ่ายให้สำนักงานใหญ่ต่างประเทศ โดยทั่วไปต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในไทย และต้องพิจารณาเป็นรายการว่าใช้อัตราตามอนุสัญญาภาษีจีน–ไทยได้หรือไม่ (ดู เมื่อบริษัทจีนที่ลงทุนในไทยจ่ายค่าบริการหรือค่าสิทธิทางเทคโนโลยีให้สำนักงานใหญ่ ต้องยื่นภาษีอะไรบ้าง?)
2. พิสูจน์ว่าราคาสมเหตุสมผลอย่างไร
เลือกวิธีให้ถูก: วิธีเปรียบเทียบราคาที่ไม่มีการควบคุม วิธีราคาขายต่อ วิธีต้นทุนบวกกำไร วิธีกำไรสุทธิจากธุรกรรม หรือวิธีแบ่งกำไร ตามลักษณะธุรกรรม
วิเคราะห์ความเปรียบเทียบได้: ใช้ฐานข้อมูลหาบริษัทหรือธุรกรรมที่เทียบเคียงได้ และกำหนดช่วงราคาตลาด
จัดทำเอกสาร: บันทึกการวิเคราะห์หน้าที่และความเสี่ยง การเลือกวิธี และการคำนวณไว้ในเอกสารการกำหนดราคาโอน
3. หน้าที่เปิดเผยข้อมูลและจัดทำเอกสาร
4. ความเข้าใจผิดที่พบบ่อย
เรียกเก็บค่าบริหารเป็น "ร้อยละของรายได้" ตามความเคยชินของสำนักงานใหญ่ แต่ไม่มีหลักฐานว่าบริษัทในไทยได้รับบริการอะไร
เงินหมุนเวียนภายในกลุ่มไม่มีสัญญาและไม่คิดดอกเบี้ย
นโยบายราคาไม่ได้ปรับปรุงหลายปี ทั้งที่รูปแบบธุรกิจเปลี่ยนไปแล้ว
5. หลักเกณฑ์อ้างอิงและขอบเขตบริการ
อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ (หลักราคาตลาดและอำนาจปรับปรุง) มาตรา 71 ตรี (การรายงานรายการกับกิจการที่เกี่ยวข้อง) และมาตรา 65 ทวิ ว่าด้วยการประเมินดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างกิจการที่เกี่ยวข้อง ประกาศกรมสรรพากรเรื่องการกำหนดราคาโอน และอนุสัญญาภาษีจีน–ไทย ทั้งนี้ให้ถือตามแนวปฏิบัติปัจจุบันของกรมสรรพากร
บริการที่เกี่ยวข้อง: บริการด้านการกำหนดราคาโอน | ตรวจสุขภาพภาษี
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
