ทันทีที่บริษัทในไทยทำธุรกรรมกับสำนักงานใหญ่ในจีนหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกันอื่นภายในกลุ่ม ต้องกำหนดราคาตามหลักราคาตลาด (Arm's Length Principle) แต่ประเด็นว่า "ต้องยื่นแบบรายงานพร้อมแบบแสดงรายการภาษีประจำปีหรือไม่" กับ "เมื่อใดต้องส่งข้อมูลการกำหนดราคาโอนโดยละเอียดให้กรมสรรพากร" เป็นคำถามสองเรื่องที่แตกต่างกัน

ภายใต้หลักเกณฑ์ที่ใช้บังคับในประเทศไทยปัจจุบัน บริษัทที่มีความสัมพันธ์กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกันและมีรายได้ในปีนั้นเกิน 200 ล้านบาท ต้องยื่นแบบรายงานประจำปีที่แสดงข้อมูลความสัมพันธ์และมูลค่าธุรกรรมระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน (Disclosure Form) พร้อมกับแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีภายใน 150 วัน นอกจากนี้ เจ้าพนักงานประเมินยังอาจเรียกให้กิจการส่งข้อมูลที่ใช้วิเคราะห์การกำหนดราคาของรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด โดยการแจ้งอย่างเป็นทางการครั้งแรกมีระยะเวลาจัดเตรียมตามกฎหมายที่ยาวกว่า การแจ้งครั้งต่อ ๆ ไปโดยปกติคือ 60 วัน และอาจขยายเวลาได้หากเข้าเงื่อนไขตามกฎหมาย

1. ธุรกรรมใดกับสำนักงานใหญ่หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกันภายในกลุ่มที่ควรเตรียมการล่วงหน้ามากที่สุด?

1. การจ่ายค่าบริการ ค่าบริหารจัดการ ค่าเทคนิค และค่าสิทธิให้สำนักงานใหญ่ในจีน

2. การซื้อวัตถุดิบ เครื่องจักร ซอฟต์แวร์ หรือบริการร่วมจากกลุ่ม

3. การขายผลิตภัณฑ์จากไทยให้สำนักงานใหญ่ในจีนหรือบริษัทที่เกี่ยวข้องกันอื่น

4. เงินกู้ยืมภายในกลุ่ม การค้ำประกัน การบริหารเงินสดรวม (Cash Pooling) และการจ่ายดอกเบี้ย

5. การสนับสนุนแบบรวมศูนย์ที่กลุ่มให้แก่บริษัทในไทยด้านการวิจัยและพัฒนา การจัดซื้อ การตลาด ทรัพยากรบุคคล ไอที และอื่น ๆ

2. ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุด 3 ประการในการทำธุรกรรมกับสำนักงานใหญ่หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกันภายในกลุ่ม

ประการแรก จัดทำเพียงสัญญาโดยไม่ได้พิสูจน์ว่า "บริการเกิดขึ้นจริงและมีคุณค่าอย่างไร" ประการที่สอง ราคากำหนดโดยสำนักงานใหญ่แบบรวมศูนย์ แต่บริษัทในไทยไม่สามารถอธิบายได้ว่าเหตุใดจึงสมเหตุสมผล ประการที่สาม เข้าใจว่าเมื่อรายได้ต่อปีไม่เกิน 200 ล้านบาทแล้วจะไม่อยู่ภายใต้หลักเกณฑ์การกำหนดราคาโอน แต่ในความเป็นจริง เกณฑ์ 200 ล้านบาทมีผลหลักต่อหน้าที่ด้านการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ เช่น การยื่น Disclosure Form เท่านั้น หลักราคาตลาดยังคงใช้บังคับอยู่

3. แนวทางที่ถูกต้องในการจัดการธุรกรรมกับสำนักงานใหญ่หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกันภายในกลุ่ม

แนะนำให้กิจการจัดทำทะเบียนรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน และจัดเก็บแต่ละรายการตามหัวข้อ "ประเภทธุรกรรม - บุคคลที่เกี่ยวข้องกัน - จำนวนเงิน - วิธีการกำหนดราคา - สัญญา - หลักฐานการส่งมอบ - การปฏิบัติทางภาษี" สำหรับค่าบริการ ต้องแสดงเนื้อหาบริการ ผู้ได้รับประโยชน์ และตรรกะการปันส่วน สำหรับธุรกรรมสินค้า ควรเก็บหลักฐานราคาที่เปรียบเทียบได้ ต้นทุนบวกกำไร หรืออัตรากำไร สำหรับเงินกู้ ควรอธิบายอัตราดอกเบี้ยและเงื่อนไขการจัดหาเงินทุน

อย่ารอจนกรมสรรพากรออกหนังสือแจ้งแล้วจึงเร่งขอข้อมูลจากสำนักงานใหญ่ หลักฐานของรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันข้ามพรมแดนมักกระจัดกระจายอยู่ทั้งในจีนและไทย การรวบรวมในเวลาอันสั้นจึงทำได้ยากมาก

4. แนวทางที่แตกต่างของ Z&X ในการจัดการธุรกรรมกับสำนักงานใหญ่หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกันภายในกลุ่ม และการนำโมเดล CODE เพื่อการเติบโตอย่างถูกต้องตามกฎเกณฑ์มาใช้

Z&X มีนิติบุคคลที่จดทะเบียน ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ และทีมผู้เชี่ยวชาญทั้งในจีนและไทย ฝั่งจีนสามารถตรวจสอบสัญญา ต้นทุน การปันส่วน และตรรกะการกำหนดราคากับฝ่ายการเงิน ภาษี และฝ่ายธุรกิจของสำนักงานใหญ่ได้โดยตรง จากนั้นนักบัญชี ผู้สอบบัญชี และทีมภาษีฝั่งไทยจะแปลงข้อมูลดังกล่าวเป็นการบันทึกบัญชี แบบแสดงรายการภาษี และหลักฐานสำหรับการสอบบัญชีในไทย

ความสามารถในการประสานงานคู่ขนานนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการกำหนดราคาโอน เพราะ "ข้อเท็จจริง" ของรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันมักอยู่ที่สำนักงานใหญ่ในจีน ขณะที่การเสียภาษีและการตรวจสอบภาษีเกิดขึ้นในประเทศไทย สำนักงานบัญชีที่ดูแลเฉพาะฝั่งไทยมักเห็นเพียงใบสำคัญการลงบัญชี ส่วนบริษัทที่ปรึกษาที่อยู่เฉพาะฝั่งจีนก็ไม่สามารถรับงานยื่นแบบประจำและการประสานงานกับการตรวจสอบในไทยได้โดยตรง

5. หลักการทางวิชาชีพและขอบเขตการให้บริการ

คำนิยามของกิจการที่เกี่ยวข้องกัน เกณฑ์รายได้ หน้าที่ในการเปิดเผยข้อมูล และกำหนดเวลาการส่งข้อมูล ควรพิจารณาตามมาตรา 71 ทวิ และมาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร และกฎกระทรวงที่เกี่ยวข้อง การกำหนดราคาโอนไม่ใช่เพียง "การจัดทำรายงาน" แต่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงของธุรกรรม อนุสัญญาภาษีซ้อน ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการปฏิบัติทางบัญชี ซึ่งแต่ละรายการต้องพิจารณาตามสัญญาเฉพาะ Z&X สามารถให้บริการสำรวจรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน กำหนดนโยบายราคา และจัดทำเอกสารการกำหนดราคาโอน ส่วนกรณีที่เกี่ยวข้องกับความเห็นทางกฎหมายหรือนโยบายการกำหนดราคาโอนระดับโลกของกลุ่ม ควรประสานงานกับหน่วยงานวิชาชีพที่เกี่ยวข้อง

ที่มาอย่างเป็นทางการ

1. กรมสรรพากร ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ / 71 ตรี: กำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับกิจการที่เกี่ยวข้องกัน หลักราคาตลาด แบบรายงาน (Disclosure Form) และอำนาจของเจ้าพนักงานในการเรียกให้ส่งข้อมูลการวิเคราะห์การกำหนดราคาโอน กำหนดเวลาส่งข้อมูลเมื่อได้รับแจ้งอย่างเป็นทางการครั้งแรกคือ 180 วัน การแจ้งครั้งต่อ ๆ ไปโดยปกติคือ 60 วัน และอาจขยายเวลาได้ตามกฎหมายแต่โดยทั่วไปไม่เกิน 120 วัน

2. หนังสือตอบข้อหารืออย่างเป็นทางการของกรมสรรพากร: กิจการที่มีความสัมพันธ์กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกันและมีรายได้เกิน 200 ล้านบาท ต้องยื่นแบบรายงานรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (Disclosure Form) ภายใน 150 วันนับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

6. ข้อแนะนำขั้นต่อไป: พิจารณาก่อนว่า "มีหน้าที่ต้องเปิดเผยข้อมูลหรือไม่ + ธุรกรรมใดมีความเสี่ยงสูงสุด"

ไม่จำเป็นต้องจัดทำ Local File ฉบับสมบูรณ์ก่อน เพียงให้ข้อมูล 4 รายการ Z&X ก็สามารถวินิจฉัยเบื้องต้นได้ว่าบริษัทของท่านใกล้ถึงเกณฑ์ที่ต้องเปิดเผยข้อมูลหรือไม่ และรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันใดที่ควรเร่งจัดเตรียมด้านราคาและหลักฐานก่อน

ชื่อแบบฟอร์ม [ขอรับการตรวจสอบเบื้องต้นด้านการกำหนดราคาโอนของรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน]

กลุ่มลูกค้าเป้าหมาย: กิจการในไทยที่มีรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันอย่างต่อเนื่องกับสำนักงานใหญ่ในจีนหรือบริษัทในกลุ่ม

หลักการกรอกข้อมูล: กรอกเฉพาะข้อมูลสำคัญ ไม่จำเป็นต้องอัปโหลดเอกสารที่ซับซ้อน Z&X จะติดตามตรวจสอบโดยให้ความสำคัญกับประเด็นที่ต้องยืนยันเป็นอันดับแรก

Z&X จะสื่อสารโดยมุ่งเน้นที่ข้อมูลสำคัญข้างต้น และจะไม่ขอเอกสารที่ซับซ้อนซ้ำซ้อน ต้องการเพียงข้อมูลติดต่อเท่านั้น - ผู้ติดต่อ: __________ โทรศัพท์มือถือ / WeChat: __________________

ขั้นตอนการดำเนินการ

ข้อมูล 4 รายการ → พิจารณาหน้าที่ → ระบุธุรกรรมที่มีความเสี่ยงสูง → จัดเตรียมเอกสารฝั่งจีนและไทยให้ครบถ้วน → แผนการกำหนดราคาโอน

ข้อแจ้งทางวิชาชีพ: แบบฟอร์มนี้ใช้สำหรับตรวจสอบสถานการณ์ของโครงการในเบื้องต้น ไม่ถือเป็นข้อสรุปด้านภาษี การสอบบัญชี บัญชี หรือกฎหมาย เรื่องเฉพาะให้ยึดตามเอกสารของบริษัท หลักเกณฑ์ของหน่วยงานที่มีอำนาจที่ใช้บังคับในขณะนั้น และผลการตรวจสอบของผู้เชี่ยวชาญ