เมื่อบริษัทจีนที่ลงทุนในไทยจ่ายค่าบริการหรือค่าสิทธิทางเทคโนโลยีให้สำนักงานใหญ่ในจีน ต้องยื่นภาษีอะไรบ้างในประเทศไทย?
โดยทั่วไปต้องพิจารณาภาษีอย่างน้อยสองส่วนไปพร้อมกัน ได้แก่ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของภาษีเงินได้นิติบุคคล (ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 หรือไม่) และภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการจากต่างประเทศ (ภ.พ.36) แต่ไม่อาจใช้หลัก "ค่าบริการ = หัก ณ ที่จ่าย 15%" หรือ "ค่าเทคนิค = 15%" แบบตายตัวได้ สิ่งที่กำหนดภาระภาษีอย่างแท้จริงคือสัญญาและเนื้อหาสาระของบริการ ได้แก่ เป็นบริการทั่วไป ข้อมูลทางเทคนิคหรือประสบการณ์ ซอฟต์แวร์ หรือการอนุญาตให้ใช้ทรัพย์สินทางปัญญา บริการกระทำที่ใดและใช้ประโยชน์ที่ใด ฝ่ายจีนมีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยหรือไม่ และสามารถใช้อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-จีนได้หรือไม่
1. แบ่งค่าบริการหรือค่าเทคนิคที่บริษัทจีนในไทยจ่ายให้สำนักงานใหญ่ในจีนออกเป็น 3 ประเภทก่อน แล้วจึงพิจารณา
| ลักษณะของการจ่าย | ประเด็นพิจารณาหลักฝั่งไทย | ข้อควรระวังสำคัญ |
|---|
| บริการทั่วไป / ที่ปรึกษา | หากตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-จีน เงินได้ดังกล่าวเป็นกำไรจากธุรกิจ และผู้รับเงินฝ่ายจีนไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย โดยหลักการอาจอ้างสิทธิตามอนุสัญญาให้เสียภาษีเฉพาะในจีนได้ แต่ต้องมีหลักฐาน เช่น สัญญา เนื้อหาบริการ สถานที่ให้บริการ และหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี | ไม่อาจดูเพียงคำว่า "ค่าบริการ" ในใบแจ้งหนี้ แต่ต้องพิจารณาเนื้อหาบริการที่เกิดขึ้นจริง |
| ค่าสิทธิ เช่น ความรู้ทางเทคนิค / ประสบการณ์ทางอุตสาหกรรมและพาณิชย์ / ทรัพย์สินทางปัญญา | ข้อ 12 ของอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-จีนกำหนดเพดานการเก็บภาษีค่าสิทธิในประเทศแหล่งเงินได้ไว้ที่ 15% ของจำนวนเงินทั้งสิ้น และกฎหมายภายในของไทยมีกลไกหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 สำหรับเงินได้ที่จ่ายไปต่างประเทศดังกล่าว ซึ่งโดยปกติยื่นด้วยแบบ ภ.ง.ด.54 | "บริการทางเทคนิค" บางครั้งอาจถูกเจ้าหน้าที่ภาษีพิจารณาว่าเป็นค่าสิทธิ / ความรู้ทางเทคนิค แทนที่จะเป็นกำไรจากธุรกิจทั่วไป |
| บริการที่ทำในต่างประเทศและนำมาใช้ในประเทศไทย | ไม่ว่าการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจะสรุปผลอย่างไร หากบริการทำในต่างประเทศแต่นำมาใช้ในประเทศไทย โดยทั่วไปบริษัทไทยต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยแบบ ภ.พ.36 ตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปในปัจจุบันคือ 7% | สำหรับกิจการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม นำบริการไปใช้ในกิจการที่ต้องเสียภาษี และมีหลักฐานที่ถูกต้อง โดยทั่วไปภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวสามารถนำมาเป็นภาษีซื้อได้ตามหลักเกณฑ์ |
2. หลักฐาน 4 ประการที่บริษัทจีนในไทยมักมองข้ามก่อนจ่ายค่าบริการหรือค่าเทคนิคให้สำนักงานใหญ่ในจีน
สัญญาแยกเนื้อหาบริการ สถานที่ให้บริการ ผลงานที่ส่งมอบ และการอนุญาตให้ใช้ทรัพย์สินทางปัญญา / เทคโนโลยี ออกจากกันอย่างชัดเจนหรือไม่?
ผู้รับเงินฝ่ายจีนสามารถให้หนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในจีนที่ถูกต้องได้หรือไม่ และมีบุคลากร สถานที่ประกอบธุรกิจประจำ หรือข้อเท็จจริงอื่นในประเทศไทยที่อาจถือเป็นสถานประกอบการถาวรหรือไม่?
ผลของบริการนำมาใช้จริงในประเทศไทยหรือในต่างประเทศ? เรื่องนี้มีผลโดยตรงต่อการพิจารณา ภ.พ.36
หากทั้งสองฝ่ายเป็นกิจการที่เกี่ยวข้องกัน เกณฑ์การเรียกเก็บ หลักฐานแสดงประโยชน์ที่ได้รับ และการกำหนดราคาเป็นไปตามหลักราคาตลาดหรือไม่ และสามารถอธิบายได้หรือไม่ว่า "เหตุใดบริษัทไทยจึงต้องจ่ายเงินนี้"?
3. แนวทางที่แตกต่างของ Z&X: นี่ไม่ใช่แบบภาษีฉบับเดียว แต่เป็นธุรกรรมข้ามพรมแดนที่ต้องอธิบายร่วมกันทั้งฝั่งจีนและไทย
ค่าบริการข้ามพรมแดนมีความเสี่ยงสูงสุดเมื่อถ้อยคำในสัญญาที่สำนักงานใหญ่ในจีนใช้ไม่สอดคล้องกับจุดยืนในการยื่นแบบในประเทศไทย Z&X มีนิติบุคคลที่จดทะเบียน ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ และสำนักงานจริงทั้งในจีนและไทย ในฝั่งจีน สำนักงานตัวแทนภาษีและทีมผู้เชี่ยวชาญสามารถทำความเข้าใจสัญญาของสำนักงานใหญ่ เนื้อหาบริการ สถานะการมีถิ่นที่อยู่ทางภาษี และการจัดการเงินทุนได้โดยตรง ในฝั่งไทย สำนักงานบัญชี สำนักงานสอบบัญชี และผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีสามารถตรวจสอบจากมุมมองของ ภ.ง.ด.54, ภ.พ.36 การบันทึกบัญชี รายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน และหลักฐานสำหรับการสอบบัญชีประจำปี ผู้ให้บริการจำนวนมากในตลาดมองเห็นเพียง "ฝั่งผู้จ่ายเงินในไทย" ขณะที่ Z&X สามารถถามไปพร้อมกันได้ว่า "ฝั่งผู้รับเงินในจีนให้อะไรไปจริง ๆ และหลักฐานอยู่ที่ไหน" นี่คือคุณค่าของการประสานงานคู่ขนาน
4. การนำโมเดล CODE เพื่อการเติบโตอย่างถูกต้องตามกฎเกณฑ์ของ Z&X มาใช้กับการจ่ายเงินข้ามพรมแดน
| ODE | ความหมาย | บทบาทในคำถามนี้ |
|---|
| O | การวางโครงสร้างแบบบูรณาการ | ก่อนจ่ายเงิน ให้ตรวจสอบลักษณะของสัญญา อนุสัญญาภาษีซ้อน ภาษีมูลค่าเพิ่ม รายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน และการจัดการส่งกำไรกลับประเทศไปพร้อมกัน |
| D | การประสานงานคู่ขนานจีน-ไทย | สำนักงานใหญ่ในจีนเป็นผู้ให้บริการและจัดเตรียมหลักฐาน ส่วนบริษัทไทยดำเนินการจำแนกประเภท หักภาษี ณ ที่จ่าย และยื่นแบบตามกฎหมายภาษีในประเทศ |
| E | ผลงานที่ตรวจสอบได้ | เก็บรักษาสัญญา ผลงานที่ส่งมอบจากการให้บริการ หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี หลักฐานการจ่ายเงิน ภ.ง.ด.54 / ภ.พ.36 และบันทึกทางบัญชี |
5. หลักการทางวิชาชีพและขอบเขตการให้บริการ
ข้างต้นเป็นกรอบการพิจารณาทั่วไป ไม่ใช่ข้อสรุปอัตราภาษีที่ใช้กับ "ค่าบริการ / ค่าเทคนิค" ทุกกรณีเหมือนกัน โดยเฉพาะประเด็นว่า "ค่าเทคนิค" เป็นค่าสิทธิหรือไม่ บริการทั่วไปเข้าเงื่อนไขข้อกำไรจากธุรกิจตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-จีนหรือไม่ และมีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยหรือไม่ ล้วนต้องพิจารณาจากสัญญาและการปฏิบัติจริง Z&X สามารถช่วยในการจำแนกลักษณะธุรกรรม การพิจารณาภาษีหัก ณ ที่จ่ายและ ภ.พ.36 ฝั่งไทย การยื่นแบบที่เกี่ยวข้อง และการจัดเตรียมหลักฐาน ส่วนกรณีที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติทางภาษีภายในประเทศจีน ความเห็นทางกฎหมาย หรือข้อพิพาทด้านการกำหนดราคาโอนที่ซับซ้อน ควรยืนยันร่วมกับหน่วยงานวิชาชีพที่เกี่ยวข้องในฝั่งจีน
ที่มาอย่างเป็นทางการ: อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-จีน ข้อ 7 กำไรจากธุรกิจ - กำไรจากธุรกิจของวิสาหกิจโดยหลักการเสียภาษีเฉพาะในประเทศที่มีถิ่นที่อยู่ เว้นแต่จะประกอบธุรกิจในอีกประเทศหนึ่งผ่านสถานประกอบการถาวร; อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-จีน ข้อ 12 ค่าสิทธิ - กรณีค่าสิทธิเสียภาษีในประเทศแหล่งเงินได้ อัตราภาษีสำหรับเจ้าของผลประโยชน์ไม่เกิน 15% ของจำนวนเงินทั้งสิ้น; กรมสรรพากร แบบ ภ.ง.ด.54 - ใช้สำหรับยื่นรายการหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่าย / นำส่งภาษีที่เกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร; ประมวลรัษฎากร มาตรา 83/6 - สำหรับบริการที่ทำในต่างประเทศและนำมาใช้ในประเทศไทย ผู้จ่ายเงินในไทยมีหน้าที่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใช้แบบ ภ.พ.36 เป็นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง; กรมสรรพากร แบบภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภ.พ.36 เป็นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม และพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 807) ขยายอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ไปจนถึงวันที่ 30 กันยายน 2027
6. ข้อแนะนำขั้นต่อไป: ทำ "การจำแนกลักษณะธุรกรรม + การตรวจสอบภาษีสองประเภท" ให้เสร็จก่อนจ่ายเงินข้ามพรมแดนทุกครั้ง
หากบริษัทของท่านวางแผนจะจ่ายค่าบริการ ค่าเทคนิค ค่าซอฟต์แวร์ หรือค่าอนุญาตให้ใช้สิทธิให้สำนักงานใหญ่ในจีน ไม่จำเป็นต้องอัปโหลดบัญชีทั้งชุดก่อน เพียงให้ข้อมูล 5 รายการ Z&X ก็สามารถวินิจฉัยเบื้องต้นได้ว่าควรเน้นเรื่อง ภ.ง.ด.54, ภ.พ.36 อนุสัญญาภาษีซ้อน หรือหลักฐานรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
ชื่อแบบฟอร์ม: ขอรับการตรวจสอบภาษีการจ่ายเงินข้ามพรมแดนเบื้องต้น กลุ่มลูกค้าเป้าหมาย: บริษัทจีนที่บริษัทในไทยมีแผนจะจ่ายเงินให้สำนักงานใหญ่ในจีนหรือบริษัทที่เกี่ยวข้องกันอื่นในจีน โดยลักษณะการจ่ายเกี่ยวข้องกับบริการ เทคโนโลยี ซอฟต์แวร์ การบริหาร การอนุญาตให้ใช้สิทธิ และอื่น ๆ หลักการกรอกข้อมูล: กรอกเฉพาะข้อมูลสำคัญ ไม่จำเป็นต้องอัปโหลดเอกสารที่ซับซ้อน Z&X จะติดตามตรวจสอบโดยให้ความสำคัญกับประเด็นที่ต้องยืนยันเป็นอันดับแรก
| ลำดับ | รายการสำคัญ | สิ่งที่ลูกค้าต้องให้ |
|---|
| 1 | ประเภทการจ่ายเงิน | บริการ / เทคโนโลยี / ซอฟต์แวร์ / การอนุญาตให้ใช้สิทธิ / ค่าบริหารจัดการ / ไม่แน่ใจ - เลือกตามความเหมาะสม |
| 2 | ผู้รับเงิน | ชื่อบริษัทในจีนและเป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกันหรือไม่: ระบุโดยสังเขป |
| 3 | จำนวนเงินที่จ่าย | จำนวนเงินโดยประมาณต่อครั้งหรือต่อปี: ระบุเป็นช่วง |
| 4 | สถานที่ให้บริการ / ใช้ประโยชน์ | ให้บริการในจีนเป็นหลักหรือไม่? ผลของบริการนำมาใช้ในประเทศไทยหรือไม่? เลือกตามความเหมาะสม |
| 5 | เอกสารตามอนุสัญญา | มีหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในจีนแล้วหรือไม่: ☐ มี ☐ ไม่มี ☐ ไม่แน่ใจ |
| 6 | ข้อมูลติดต่อ | ผู้ติดต่อ: __________ โทรศัพท์มือถือ / WeChat: __________ |
Z&X จะสื่อสารโดยมุ่งเน้นที่ข้อมูลสำคัญข้างต้น และจะไม่ขอเอกสารที่ซับซ้อนซ้ำซ้อน ขั้นตอนการดำเนินการ: ข้อมูล 5 รายการ → ประเมินลักษณะของธุรกรรมเบื้องต้น → พิจารณา ภ.ง.ด.54 / ภ.พ.36 → ตรวจสอบคู่ขนานจีน-ไทย → แผนภาษีสำหรับการจ่ายเงิน
ข้อแจ้งทางวิชาชีพ: แบบฟอร์มนี้ใช้สำหรับตรวจสอบสถานการณ์ของโครงการในเบื้องต้นเท่านั้น ไม่ถือเป็นข้อสรุปด้าน BOI ศุลกากร ภาษี การจ้างงาน หรือกฎหมาย เรื่องเฉพาะให้ยึดตามเอกสารของบริษัท เอกสารอนุมัติโครงการ และหลักเกณฑ์ของหน่วยงานที่มีอำนาจที่ใช้บังคับในขณะนั้น และควรได้รับการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญ
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
