ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก (Pillar Two) ส่งผลต่อบริษัททุนจีนในไทยและสิทธิประโยชน์ BOI อย่างไร?
1. ใครได้รับผลกระทบ
ประเทศไทยออกกฎหมายภาษีขั้นต่ำทั่วโลกแล้ว ใช้กับรอบบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 เป็นต้นไป ครอบคลุมหน่วยธุรกิจในไทยของกลุ่มบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้รวมถึงเกณฑ์ 750 ล้านยูโร
| ประเภทบริษัท | ได้รับผลกระทบหรือไม่ |
|---|
| บริษัททุนจีนขนาดกลางและขนาดย่อมที่เป็นอิสระ | โดยทั่วไปไม่ได้รับผลกระทบ |
| บริษัทลูกในไทยของกลุ่มบริษัทจีนขนาดใหญ่ (รวมบริษัทจดทะเบียน) ที่รายได้รวมถึงเกณฑ์ | ต้องประเมิน อาจได้รับผลกระทบ |
| บริษัทลูกของกลุ่มใหญ่ที่ได้รับยกเว้นภาษีจาก BOI และภาระภาษีจริงต่ำมาก | ได้รับผลกระทบโดยตรงที่สุด |
2. ผลต่อสิทธิประโยชน์ BOI
การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของ BOI ทำให้อัตราภาษีที่แท้จริงของบริษัทลูกในไทยต่ำกว่าร้อยละ 15
สำหรับกลุ่มที่อยู่ในขอบเขต ส่วนที่ต่ำกว่าร้อยละ 15 ต้องเสียภาษีส่วนเพิ่ม ซึ่งไทยจัดเก็บในประเทศผ่านภาษีส่วนเพิ่มขั้นต่ำภายในประเทศ
ผลคือ สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ของ BOI มีผลจริงลดลงสำหรับกลุ่มเหล่านี้ แต่สิทธิยกเว้นอากรเครื่องจักรและวัตถุดิบ การถือหุ้นของต่างชาติ ที่ดิน และพนักงานต่างชาติไม่ได้รับผลกระทบ
BOI กำลังศึกษามาตรการสนับสนุนสำหรับบริษัทที่ได้รับผลกระทบ ให้ติดตามประกาศอย่างเป็นทางการ
ดังนั้นกลุ่มบริษัทขนาดใหญ่ที่ประเมินว่า "ขอ BOI คุ้มหรือไม่" ควรนำภาษีขั้นต่ำทั่วโลกมาคำนวณด้วย (ดู ขอ BOI คุ้มหรือไม่? คำนวณให้ชัดด้วยตารางเดียว)
3. กลุ่มที่ได้รับผลกระทบควรทำอะไร
ตรวจสอบขอบเขต: ตามรายได้รวมของกลุ่มและหน่วยธุรกิจ
คำนวณอัตราภาษีที่แท้จริง: ปรับรายได้และภาษีของหน่วยธุรกิจในไทยตามกฎภาษีขั้นต่ำทั่วโลก แล้วคำนวณอัตราภาษีที่แท้จริงและภาษีส่วนเพิ่ม
เชื่อมข้อมูลกับสำนักงานใหญ่: ข้อมูลจำนวนมากมาจากระดับกลุ่ม ต้องใช้เกณฑ์เดียวกัน
ยื่นตามกำหนด: ไทยลงนามความตกลงแลกเปลี่ยนข้อมูล GloBE (GloBE MCAA) แล้ว และมีแผนแลกเปลี่ยนครั้งแรกภายในเดือนธันวาคม 2570
4. หลักเกณฑ์อ้างอิงและขอบเขตบริการ
อ้างอิง: กฎหมายภาษีขั้นต่ำทั่วโลก (ภาษีส่วนเพิ่ม) ของไทย กฎ Global Anti-Base Erosion (GloBE) ของ OECD และข่าวกรมสรรพากรวันที่ 15 กันยายน 2569 เรื่องการลงนาม GloBE MCAA กฎและรายละเอียดของไทยยังมีการปรับปรุง ให้ถือตามกฎหมายและแนวปฏิบัติที่มีผลในช่วงให้บริการ
บริการที่เกี่ยวข้อง: Pillar Two (ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก) | บริการยื่นขอรับการส่งเสริมการลงทุน BOI
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
