กรมสรรพากรออกประกาศแจ้งเตือนเรื่องรายงานข้อมูลรายประเทศ (CbCR) เมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2569 ว่า กลุ่มบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้รวมตามงบการเงินรวมในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้าไม่น้อยกว่า 28,000 ล้านบาท ต้องยื่นรายงานภายใน 12 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี กรณีรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2568 ต้องยื่นภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2569
รายงานข้อมูลรายประเทศคืออะไร
อินโฟกราฟิกของกรมสรรพากรระบุว่า รายงานข้อมูลรายประเทศเป็นรายงานที่กลุ่มบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่ยื่นตามมาตรฐานขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) โดยแสดงข้อมูลการประกอบธุรกิจในแต่ละประเทศ เช่น รายได้ กำไร ภาษีที่ชำระแล้ว และจำนวนพนักงาน เพื่อใช้ประเมินความเสี่ยงด้านการหลีกเลี่ยงภาษีและการโยกย้ายกำไรข้ามประเทศ
ใครต้องยื่น
เกณฑ์คือ ในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนรอบที่ต้องยื่นรายงาน กลุ่มบริษัทมีรายได้รวมตามงบการเงินรวมไม่น้อยกว่า 28,000 ล้านบาท (ประมาณ 6,160 ล้านหยวน)
ผู้มีหน้าที่ยื่นในประเทศไทยมี 2 ประเภท ได้แก่
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใหญ่ลำดับสูงสุดที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย (Ultimate Parent Entity: UPE)
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ได้รับมอบหมายเป็นหนังสือให้ยื่นรายงานแทน และมีคุณสมบัติตามที่กฎหมายกำหนด (Surrogate Parent Entity: SPE)
ยื่นเมื่อใด
ภายใน 12 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ตัวอย่างที่กรมสรรพากรให้ไว้คือ รอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2568 ต้องยื่นภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2569 กลุ่มบริษัทที่ใช้ปีปฏิทินเป็นรอบระยะเวลาบัญชีจึงครบกำหนดในสิ้นปีนี้
ยื่นอย่างไร
ยื่นผ่านระบบรายงานข้อมูลรายประเทศของกรมสรรพากร (https://cbcr.rd.go.th/aeoi/ ) โดยมี 4 ขั้นตอน
ลงทะเบียนและรอการอนุมัติ
ยื่น "การแจ้ง" (Notification) โดยกรอกข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับรายงานข้อมูลรายประเทศตามที่ระบบกำหนด
จัดทำไฟล์ XML ภาษาอังกฤษตามมาตรฐาน OECD และข้อกำหนดของกรมสรรพากร แล้วอัปโหลด
ตรวจสอบผลการยื่น โดยต้องได้รับการยืนยันการรับรายงานจากระบบ
3 จุดที่มักผิดพลาด
อินโฟกราฟิกเน้นย้ำว่า
การยื่นการแจ้งไม่ใช่การยื่นรายงานข้อมูลรายประเทศ หากยื่นเพียงการแจ้งจะยังไม่ถือว่าได้ยื่นรายงานแล้ว
ต้องตรวจสอบข้อมูลในการแจ้งทุกครั้ง โดยเฉพาะข้อมูลผู้มีหน้าที่ยื่นรายงานและรอบระยะเวลาบัญชี
ต้องยื่นรายงานให้ครบถ้วนภายในกำหนดเวลา ไฟล์ XML ต้องถูกต้อง และต้องตรวจสอบผลการยื่น
ช่องทางสอบถาม ได้แก่ กฎหมาย คู่มือการจัดทำ คู่มือการใช้งาน และคำถามที่พบบ่อยบนเว็บไซต์ระบบรายงานข้อมูลรายประเทศ ศูนย์บริการข้อมูลสรรพากร 1161 และอีเมล CbCR@rd.go.th
ความเกี่ยวข้องกับกิจการจีนในไทย
หน้าที่ยื่นรายงานข้อมูลรายประเทศตกอยู่กับบริษัทใหญ่ลำดับสูงสุดหรือบริษัทที่ได้รับมอบหมายให้ยื่นรายงานแทน สำหรับกลุ่มบริษัทที่มีบริษัทแม่อยู่ในจีน บริษัทลูกในไทยโดยทั่วไปไม่ใช่บริษัทใหญ่ลำดับสูงสุด การจะต้องยื่นรายงานหรือการแจ้งในไทยหรือไม่ ขึ้นอยู่กับการจัดการยื่นรายงานของกลุ่มบริษัทและเงื่อนไขเฉพาะตามหลักเกณฑ์ของไทย ซึ่งต้องพิจารณาเป็นรายกรณี
ประเด็นสำคัญ
เกณฑ์: รายได้รวมตามงบการเงินรวมของกลุ่มในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้าไม่น้อยกว่า 28,000 ล้านบาท
กำหนดเวลา: ภายใน 12 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี กลุ่มบริษัทที่ใช้ปีปฏิทินครบกำหนดวันที่ 31 ธันวาคม 2569
ช่องทาง: cbcr.rd.go.th/aeoi/ แบ่งเป็น 4 ขั้นตอน คือ ลงทะเบียน การแจ้ง อัปโหลดไฟล์ XML และตรวจสอบผล
การยื่นการแจ้งไม่ใช่การยื่นรายงานเสร็จสิ้น ต้องได้รับการยืนยันจากระบบ
ข้อแนะนำจาก Z&X
รายงานข้อมูลรายประเทศ แบบรายงานการเปิดเผยข้อมูลธุรกรรมระหว่างกัน และรายงานข้อมูลประจำท้องถิ่น (Local File) เป็นเอกสารชุดเดียวกัน ข้อมูลรายได้ กำไร และจำนวนพนักงานที่กลุ่มบริษัทเดียวกันรายงานในแต่ละประเทศ ควรสอดคล้องกับการกำหนดราคาธุรกรรมระหว่างกันของบริษัทในไทย บริการด้านการกำหนดราคาโอน ของ Z&X ช่วยกิจการจีนในไทยทบทวนธุรกรรมระหว่างกันและการจ่ายเงินข้ามพรมแดน สามารถช่วยกลุ่มบริษัทยืนยันบทบาทการยื่นรายงานของกิจการในไทย และตรวจสอบความสอดคล้องของข้อมูลที่เกี่ยวข้อง
แหล่งที่มา
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
