พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 808 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2569 กำหนดให้บริษัทที่ลงทุนในระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ใบรับอิเล็กทรอนิกส์ และระบบการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือจ่ายค่าบริการที่เกี่ยวข้องในช่วงปี 2569–2570 สามารถหักรายจ่ายเพิ่มได้อีกเท่ากับจำนวนที่จ่ายจริง หรือหักรายจ่ายเพิ่มได้ 100%
การลงทุนใดหักรายจ่ายเพิ่มได้
พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 808 (พ.ศ. 2569) ได้รับพระบรมราชานุญาตเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2569 และประกาศในราชกิจจานุเบกษาในวันเดียวกัน มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศ แบ่งเป็น 3 กลุ่มหลัก ดังนี้
กลุ่มที่ 1 ระบบใบกำกับภาษีและใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (มาตรา 4) บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ลงทุนในระบบจัดทำและรับข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือซื้อซอฟต์แวร์ อุปกรณ์จัดเก็บใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ต่อพ่วง เพื่อใช้จัดทำ ส่ง รับ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ (e-Receipt) ของกิจการเอง ทั้งนี้ ไม่รวมผู้ให้บริการข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์และกิจการที่พัฒนาซอฟต์แวร์เพื่อจำหน่าย
กลุ่มที่ 2 ระบบการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ (มาตรา 5) บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้ หรือภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงผู้ให้บริการชำระภาษี ที่ลงทุนในระบบการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์หรือซื้อซอฟต์แวร์และฮาร์ดแวร์ที่เกี่ยวข้อง
กลุ่มที่ 3 ค่าบริการ (มาตรา 7) ค่าบริการจัดทำและส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ และการจัดเก็บข้อมูลบนคลาวด์ ค่าบริการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ และค่าใช้จ่ายในการประเมินที่จ่ายให้แก่สำนักงานพัฒนาธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์เพื่อเป็นผู้ให้บริการข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์
ทรัพย์สินต้องเข้าเงื่อนไข 6 ข้อ
มาตรา 6 กำหนดให้ทรัพย์สินที่ลงทุนในกลุ่มที่ 1 และกลุ่มที่ 2 ต้องเข้าเงื่อนไขครบทุกข้อ ดังนี้
เป็นทรัพย์สินใหม่ที่ยังไม่เคยใช้งานมาก่อน
เป็นทรัพย์สินที่หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ตามหลักเกณฑ์ และได้มาและพร้อมใช้งานภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2570
ตั้งอยู่ในประเทศไทย
ใช้งานต่อเนื่องไม่น้อยกว่า 3 รอบระยะเวลาบัญชี นับแต่รอบระยะเวลาบัญชีแรกที่พร้อมใช้งาน
ไม่เคยได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับทรัพย์สินนั้นตามพระราชกฤษฎีกาฉบับอื่น
ไม่ใช้ในกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน กฎหมายว่าด้วยการเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของประเทศสำหรับอุตสาหกรรมเป้าหมาย หรือกฎหมายว่าด้วยเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก
ต่ออายุสิทธิประโยชน์เดิม
หมายเหตุท้ายพระราชกฤษฎีการะบุว่า สิทธิประโยชน์ลักษณะเดียวกันตามพระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 766 สิ้นสุดลงเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2568 การต่ออายุครั้งนี้เพื่อให้ภาคเอกชนพัฒนาระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต่อไป ลดต้นทุนการประกอบธุรกิจ และเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี หลักเกณฑ์โดยละเอียดให้เป็นไปตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร
ประเด็นสำคัญ
พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 808 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2569 มีผลใช้บังคับในวันถัดไป
ใช้กับรายจ่ายระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 หักรายจ่ายเพิ่มได้ 100%
ครอบคลุมการลงทุนในระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ระบบการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ และค่าบริการที่เกี่ยวข้อง
ทรัพย์สินต้องเป็นของใหม่ ตั้งอยู่ในไทย ใช้งานต่อเนื่อง 3 รอบระยะเวลาบัญชี และพร้อมใช้งานภายในสิ้นปี 2570
ทรัพย์สินที่ใช้ในกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีจาก BOI ไม่เข้าข่าย หลักเกณฑ์โดยละเอียดให้ถือตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร
ข้อแนะนำจาก Z&X
กิจการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI ควรให้ความสำคัญกับมาตรา 6 เป็นพิเศษ หากระบบเดียวกันใช้กับโครงการ BOI ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล จะไม่สามารถหักรายจ่ายเพิ่มได้อีก การปันส่วนเงินลงทุนในระบบระหว่างกิจการ BOI และกิจการที่ไม่ได้รับการส่งเสริมจึงต้องแยกให้ชัดเจนในบัญชี กิจการที่มีแผนขึ้นระบบใหม่สามารถรวมการตั้งค่าใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ไว้ในแผนงานไปพร้อมกัน บริการที่ปรึกษาการติดตั้งระบบ ERP และระบบบัญชี ของ Z&X จัดวางผังบัญชี พารามิเตอร์ภาษี และตรรกะการบันทึกบัญชีในช่วงขึ้นระบบ รวมถึงการออกแบบการแยกบัญชีระหว่างกิจการ BOI และกิจการที่ไม่ได้รับการส่งเสริม
แหล่งที่มา
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
