กรมสรรพากรเปิดรับฟังความคิดเห็นต่อหลักการร่างพระราชบัญญัติการให้สิทธิประโยชน์ในรูปแบบเครดิตภาษีที่ขอคืนได้เป็นเงินสดที่เป็นไปตามเกณฑ์ ระหว่างวันที่ 6 ตุลาคม ถึง 5 พฤศจิกายน 2569 เครดิตภาษีสามารถนำไปใช้ชำระภาษีได้ และเมื่อครบ 3 ปี ยอดคงเหลือสามารถขอคืนเป็นเงินสดได้ ร่างกฎหมายนี้ถือเป็นกฎหมายประกอบเพื่อรองรับภาษีขั้นต่ำทั่วโลกและปรับรูปแบบสิทธิประโยชน์ด้านการลงทุน
เหตุใดจึงต้องออกกฎหมายฉบับนี้
เอกสารรับฟังความคิดเห็น (มีฉบับภาษาอังกฤษประกอบ) ระบุว่า วิธีการจัดเก็บภาษีจากกลุ่มบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่ทั่วโลกกำลังเปลี่ยนแปลง สิทธิประโยชน์ด้านการลงทุนแบบเดิมในรูปการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีมีประสิทธิผลลดลง จึงจำเป็นต้องใช้สิทธิประโยชน์รูปแบบใหม่ เครดิตภาษีที่ขอคืนได้เป็นเงินสดที่เป็นไปตามเกณฑ์ (QRTC) เป็นรูปแบบสิทธิประโยชน์ที่ OECD ยอมรับ ร่างกฎหมายนี้กรมสรรพากรศึกษาร่วมกับสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) โดยมีกรมสรรพากรเป็นหน่วยงานผู้รับผิดชอบ
สาระสำคัญของหลักการ
การใช้สิทธิ: เครดิตภาษีสามารถนำไปชำระภาษีเงินได้ หรือภาษีอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา
ระยะเวลา: ใบรับรองมีอายุ 4 ปี นับแต่วันที่คณะกรรมการพิจารณาอนุมัติ และเมื่อครบ 3 ปีนับแต่วันเริ่มได้รับสิทธิประโยชน์ ยอดคงเหลือสามารถขอคืนเป็นเงินสดหรือสิ่งที่เทียบเท่าเงินสดได้
แหล่งเงิน: กันจากรายได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลหลังหักภาษีหัก ณ ที่จ่ายแล้ว ในสัดส่วนไม่เกิน 1%
คุณสมบัติ: คุณสมบัติของผู้มีสิทธิ รายจ่ายหรือกิจกรรมที่ขอรับสิทธิได้ และอัตราหรือจำนวนเครดิตภาษี ให้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา
การอนุมัติ: จัดตั้งคณะกรรมการพิจารณา โดยมีอธิบดีกรมสรรพากรเป็นประธาน ทำหน้าที่กำหนดนโยบายและวงเงินรวมรายปี อนุมัติ เปลี่ยนแปลง หรือเพิกถอนสิทธิ เมื่อได้รับอนุมัติแล้ว อธิบดีกรมสรรพากรจะออกใบรับรองในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
การโอน: ใบรับรองสามารถโอนได้ โดยผู้รับโอนจะได้รับวงเงินและระยะเวลาที่เหลืออยู่
การเรียกคืนและบทลงโทษ: กรณีขาดคุณสมบัติ ฝ่าฝืนเงื่อนไข หรือไม่ให้ความร่วมมือในการตรวจสอบ อาจเปลี่ยนแปลงหรือเพิกถอนสิทธิประโยชน์ และเรียกคืนส่วนที่ใช้ไปหรือได้รับคืนไปแล้วพร้อมดอกเบี้ย ทั้งมีบทลงโทษทางอาญาสำหรับการปฏิเสธไม่ส่งเอกสาร การแจ้งข้อความเท็จ หรือการได้รับสิทธิประโยชน์โดยฉ้อฉล
ใครจะได้รับผลกระทบ
เอกสารรับฟังความคิดเห็นระบุผู้ที่อาจได้รับผลกระทบ ได้แก่ บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั้งของไทยและต่างประเทศ รวมถึงสำนักงานเศรษฐกิจการคลัง BOI สำนักงานคณะกรรมการนโยบายเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก หอการค้าไทย สภาอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย และหอการค้าต่างประเทศ เป็นต้น ผู้สนใจสามารถแสดงความคิดเห็นผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากรหรือแบบฟอร์มออนไลน์
ขณะนี้เป็นเพียงการรับฟังความคิดเห็นต่อหลักการของร่างกฎหมาย ผู้มีสิทธิและอัตราเครดิตภาษีที่ชัดเจนต้องรอพระราชกฤษฎีกา เนื้อหาสุดท้ายให้ถือตามผลของกระบวนการนิติบัญญัติ
ประเด็นสำคัญ
ระยะเวลารับฟังความคิดเห็น 6 ตุลาคม ถึง 5 พฤศจิกายน 2569 กรมสรรพากรประกาศเชิญแสดงความคิดเห็นบนหน้าแรกของเว็บไซต์เมื่อวันที่ 14 ตุลาคม 2569
เครดิตภาษีใช้ชำระภาษีได้ ใบรับรองมีอายุ 4 ปี ครบ 3 ปียอดคงเหลือขอคืนเป็นเงินสดได้ และโอนได้
แหล่งเงินมาจากรายได้ภาษีเงินได้นิติบุคคล ในสัดส่วนไม่เกิน 1%
ผู้มีสิทธิ กิจกรรมที่ขอรับสิทธิได้ และอัตราเครดิตภาษี จะกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา
มีการเรียกคืน การคิดดอกเบี้ย และบทลงโทษทางอาญา
ข้อแนะนำจาก Z&X
สำหรับกลุ่มบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้รวมตามงบการเงินรวมถึง 750 ล้านยูโรและได้รับยกเว้นภาษีจาก BOI ในไทย อัตราภาษีที่แท้จริงที่ต่ำจากการยกเว้นภาษีอาจทำให้ต้องชำระภาษีส่วนเพิ่มภายใต้ Pillar Two การรับฟังความคิดเห็นครั้งนี้ก็คือการปรับรูปแบบสิทธิประโยชน์ดังกล่าว กลุ่มบริษัทที่เกี่ยวข้องสามารถใช้ช่วงรับฟังความคิดเห็นนี้คำนวณอัตราภาษีที่แท้จริงของกิจการในไทย และติดตามพระราชกฤษฎีกาที่จะออกตามมา บริการ Pillar Two (ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก) ของ Z&X คำนวณอัตราภาษีที่แท้จริงและภาษีส่วนเพิ่ม พร้อมติดตามหลักเกณฑ์ประกอบของไทย
แหล่งที่มา
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
