พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 809 และฉบับที่ 810 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2569 กำหนดให้การบริจาคแก่สถานศึกษาหรือหน่วยงานด้านกีฬาที่กำหนดผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างปี 2568–2570 ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลสามารถหักได้ 2 เท่า โดยไม่เกิน 10% ของเงินได้หรือกำไรสุทธิ
ฉบับที่ 809: การบริจาคแก่สถานศึกษา
ผู้รับบริจาค ได้แก่ สถานศึกษาของรัฐ โรงเรียนเอกชน (ไม่รวมโรงเรียนนอกระบบ) สถาบันอุดมศึกษาเอกชน สถานศึกษาที่จัดตั้งตามความตกลงระหว่างรัฐบาลไทยกับทบวงการชำนัญพิเศษแห่งสหประชาชาติ และสถาบันอุดมศึกษาต่างประเทศที่ได้รับอนุญาต
การบริจาคผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570
บุคคลธรรมดา: หักลดหย่อนได้ 2 เท่าของจำนวนเงินที่บริจาค หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนแล้ว เมื่อรวมกับเงินบริจาคอื่นที่หักได้ 2 เท่าต้องไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน
บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล: การบริจาคเงินหรือทรัพย์สินสามารถหักเป็นรายจ่ายได้ 2 เท่า เมื่อรวมกับรายจ่ายอื่นที่หักได้ 2 เท่าต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิ
กรณีบริจาคทรัพย์สินหรือสินค้า ผู้บริจาคได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์จากการโอน แต่จะนำต้นทุนของทรัพย์สินหรือสินค้านั้นมาหักเป็นรายจ่ายอีกไม่ได้
ฉบับที่ 810: การบริจาคเพื่อสนับสนุนการกีฬา
ผู้รับบริจาค ได้แก่ การกีฬาแห่งประเทศไทย คณะกรรมการกีฬาจังหวัด สมาคมกีฬาจังหวัด สมาคมกีฬาที่มีชื่อ "แห่งประเทศไทย" กองทุนพัฒนาการกีฬาแห่งชาติ และกรมพลศึกษา ระยะเวลา ช่องทาง วิธีหัก 2 เท่า และเพดาน 10% เหมือนกับฉบับที่ 809 สำหรับบุคคลธรรมดาที่ใช้สิทธิหัก 2 เท่าครบแล้วยังมีส่วนที่เหลือ สามารถหักลดหย่อนตามหลักเกณฑ์อื่นได้อีก
พระราชกฤษฎีกาทั้งสองฉบับกำหนดว่า ส่วนที่ได้รับสิทธิตามพระราชกฤษฎีกานี้แล้ว จะนำไปหักซ้ำตามบทบัญญัติอื่นไม่ได้ หมายเหตุท้ายพระราชกฤษฎีการะบุว่า สิทธิประโยชน์ลักษณะเดียวกันเดิมสิ้นสุดลงเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2567 การต่ออายุครั้งนี้เพื่อจูงใจให้มีการบริจาคอย่างต่อเนื่อง
ประกาศอีก 2 ฉบับในช่วงเดียวกัน
กฎกระทรวง ฉบับที่ 403 ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินช่วยเหลือตามโครงการเกษียณอายุก่อนกำหนดของกระทรวงกลาโหม และประกาศกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 880 เพิ่มรายชื่อมูลนิธิเพื่อสาธารณประโยชน์ 1 แห่งเป็นผู้รับบริจาคที่นำไปหักลดหย่อนได้ ทั้งสองฉบับไม่ค่อยเกี่ยวข้องกับกิจการทั่วไป
ประเด็นสำคัญ
พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 809 (การศึกษา) และฉบับที่ 810 (กีฬา) ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2569
ใช้กับการบริจาคระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570 และต้องบริจาคผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์
ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลหักได้ 2 เท่า ไม่เกิน 10% ของเงินได้หรือกำไรสุทธิ
การบริจาคทรัพย์สินได้รับยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้องกับการโอน แต่หักต้นทุนเป็นรายจ่ายอีกไม่ได้
ข้อแนะนำจาก Z&X
การบริจาคในปี 2568 ก็อยู่ในช่วงที่ใช้สิทธิได้ กิจการสามารถทบทวนรายจ่ายเพื่อสาธารณประโยชน์ของปีที่แล้วว่าได้บริจาคผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์หรือไม่ และสามารถหักได้ 2 เท่าหรือไม่ สำหรับกิจการที่มีแผนทำกิจกรรมเพื่อสังคมกับโรงเรียนรอบนิคมอุตสาหกรรมในปีนี้ ควรตรวจสอบล่วงหน้าว่าผู้รับบริจาคอยู่ในขอบเขตของพระราชกฤษฎีกาหรือไม่ โมดูล "การประยุกต์ใช้กฎหมายภาษีไทยเชิงลึก" ในบริการคลังสมองบัญชีและภาษี ที่ปรึกษารายปี ของ Z&X สามารถตอบคำถามเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การหักรายจ่ายลักษณะนี้ได้
แหล่งที่มา
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
