ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางอิเล็กทรอนิกส์ลดเหลือ 1% กฎกระทรวงประกาศในราชกิจจานุเบกษาแล้ว
กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 ของกระทรวงการคลังประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 9 ตุลาคม 2569 กำหนดให้เงินได้ 7 ประเภท เช่น ค่าบริการ ค่าเช่า และค่าโฆษณา ที่จ่ายระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 หากผู้จ่ายเงินยื่นแบบและนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ให้หักภาษีในอัตราเดียวกันที่ 1% จากเดิม 5% 3% หรือ 2%
กฎใหม่เปลี่ยนแปลงอะไร
กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ลงนามโดยรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2569 และประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 9 ตุลาคม 2569 (เล่ม 143 ตอนที่ 63 ก) โดยยกเลิกความใน (17/5) ของข้อ 2 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522) และให้ใช้ความใหม่แทน กล่าวคือ การจ่ายเงินได้ดังต่อไปนี้ในช่วงวันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 หากผู้จ่ายเงินยื่นแบบและนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ตามมาตรา 3 ปัณรส แห่งประมวลรัษฎากร ให้หักภาษีในอัตราร้อยละ 1.0
กรมสรรพากรเผยแพร่อินโฟกราฟิกบนหน้าแรกของเว็บไซต์เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2569 ระบุว่า อัตราภาษีสำหรับเงินได้ที่เข้าเงื่อนไขลดจาก 5% 3% และ 2% เหลือ 1% สอบถามเพิ่มเติมได้ที่หมายเลข 1161
การจ่ายเงินประเภทใดบ้างที่เข้าข่าย
กฎกระทรวงระบุเงินได้ไว้ 7 ประเภท ดังนี้
เงินได้ตามมาตรา 40 (2) (เช่น ค่าบริการ ค่านายหน้า) ที่จ่ายให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่นตามมาตรา 40 (3) ที่จ่ายให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ค่าเช่าตามมาตรา 40 (5) (ก) ที่จ่ายให้แก่บุคคลธรรมดาหรือผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (ยกเว้นค่าเช่าเรือที่ใช้ขนส่งสินค้าระหว่างประเทศตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการพาณิชยนาวี)
เงินได้ตามมาตรา 40 (6) และ (7) ได้แก่ เงินได้จากวิชาชีพอิสระและเงินได้จากการรับเหมา
รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค หรือการอื่นใดในลักษณะเดียวกัน
ค่าแสดงที่จ่ายให้แก่นักแสดงสาธารณะที่เป็นบุคคลธรรมดาซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย
ค่าจ้างทำของ รางวัลหรือส่วนลดเพื่อส่งเสริมการขาย ค่าโฆษณา และค่าบริการอื่น (ยกเว้นค่าบริการโรงแรม ค่าบริการภัตตาคาร และเบี้ยประกันชีวิต)
กรณีผู้รับเงินเป็นมูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้ หรือมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังประกาศกำหนดตามมาตรา 47 (7) (ข) เงินได้ส่วนใหญ่ข้างต้นไม่อยู่ในขอบเขตนี้
เหตุผลของการปรับอัตรา
หมายเหตุท้ายกฎกระทรวงระบุว่า เพื่อให้เงินได้บางประเภทที่ผู้จ่ายเงินนำส่งภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์และจ่ายภายในระยะเวลาที่กำหนด หักภาษีในอัตราที่ต่ำกว่าที่กำหนดไว้ในกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อจูงใจให้ผู้ประกอบการนำส่งภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์
ข้อที่ควรสังเกตคือ ระยะเวลาที่ใช้บังคับเริ่มนับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 แต่กฎกระทรวงเพิ่งประกาศในเดือนตุลาคม สำหรับเงินที่ได้หักภาษีในอัตราอื่นไปแล้วก่อนหน้านี้ในปีนี้จะดำเนินการอย่างไร ตัวบทกฎกระทรวงมิได้ระบุไว้ ให้ถือตามประกาศของกรมสรรพากรที่จะออกต่อไป
ประเด็นสำคัญ
กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 9 ตุลาคม 2569 ใช้กับเงินที่จ่ายระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570
มีเงื่อนไขว่าผู้จ่ายเงินต้องยื่นแบบและนำส่งภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ (e-Withholding Tax) การยื่นแบบกระดาษไม่ได้รับอัตรา 1%
ครอบคลุมเงินได้ 7 ประเภท เช่น ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา ค่ารับเหมา และค่าแสดง โดยลดจากอัตราเดิม 5% 3% และ 2% เหลือ 1%
ค่าบริการโรงแรม ค่าบริการภัตตาคาร และเบี้ยประกันชีวิต ไม่อยู่ในขอบเขตของประเภทที่ 7
เงินที่หักภาษีไปแล้วในปีนี้จะดำเนินการอย่างไร ให้ถือตามประกาศของกรมสรรพากร
ข้อแนะนำจาก Z&X
อัตรา 1% ใช้เฉพาะเมื่อนำส่งภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ กิจการควรตรวจสอบก่อนว่าธนาคารที่ใช้บริการได้เปิดบริการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางอิเล็กทรอนิกส์แล้วหรือไม่ จากนั้นตรวจสอบลักษณะการจ่ายเงินตามสัญญากับผู้ขายแต่ละรายทีละประเภท เพราะค่าบริการรายการเดียวกัน หากนำส่งทางอิเล็กทรอนิกส์กับยื่นแบบกระดาษ อัตราภาษีที่หักจะต่างกัน และหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ออกให้ก็จะต่างกันด้วย บริการรับทำบัญชีและภาษี ของ Z&X ดูแลการบันทึกบัญชีและยื่นภาษีรายเดือน สามารถช่วยกิจการจัดประเภทการจ่ายเงิน ปรับวิธียื่นแบบภาษีหัก ณ ที่จ่าย และส่งให้ลูกค้ายืนยันก่อนยื่นแบบ
แหล่งที่มา
คำปรึกษาด้านการเงินและภาษีแบบตัวต่อตัว
